Ministerstwo Finansów zapowiada zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych od 2026 r.
Ministerstwo Finansów powróciło do prac nad zmianami w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. Resort planuje uszczelnić system podatkowy, aby minimalizować ryzyko wykorzystywania fundacji rodzinnych wyłącznie do celów podatkowych. W porównaniu jednak do zmian zapowiadanych pierwotnie jeszcze w 2024 r., wydaje się, że Ministerstwo, przynajmniej w części, wysłuchało głosów środowiska firm rodzinnych.
Wśród planowanych zmian do najistotniejszych zaliczyć należy:
3-letni zakaz zbywania przez fundację rodzinną wniesionych do niej aktywów
Przychody osiągnięte przez fundację rodzinną z tytułu zbycia składnika mienia przed upływem okresu karencji mają być opodatkowane 19-procentowym podatkiem CIT (tj. na zasadach ogólnych), dopiero po upływie 3 lat od momentu nabycia zbycie składnika mienia jego zbycie korzystać będzie ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym. Mechanizm ten ma zapobiegać wykorzystywaniu fundacji rodzinnych do transakcji, których wyłącznym celem jest uzyskanie korzyści podatkowych, tzw. optymalizacji podatkowych.
Opodatkowanie najmu krótkoterminowego
Aktualnie fundacje rodzinne korzystają ze zwolnienia z podatku CIT w zakresie przychodów uzyskiwanych z najmu lub dzierżawy, pomiędzy podatnikami a administracją skarbową trwają jednak spory czy zakresem tego zwolnienia objęte są także przychody z najmu krótkoterminowego. Ministerstwo Finansów postanowiło rozwijać te wątpliwości i zapowiada zmiany zgodnie z którymi przychody z najmu krótkoterminowego osiągane przez fundację rodzinną opodatkowane będą podatkiem CIT.
Objęcie fundacji rodzinnej przepisami CFC
Zgodnie z pierwotnymi zapowiedziami Ministerstwa Finansów fundacje rodzinne mają być objęte przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC). Celem tej zmiany jest ograniczenie tworzenia sztucznych struktur służących przenoszeniu zysków do zagranicznych rajów podatkowych, bowiem po spełnieniu określonych warunków dochody uzyskane przez fundację rodzinną z tytułu uczestnictwa w zagranicznych spółkach zależnych będą opodatkowane w Polsce.
Doprecyzowanie zasad opodatkowania spółek transparentnych podatkowo
Uczestnictwo przez fundację rodzinną w spółce transparentnej podatkowo wyłączone będzie ze zwolnienia z podatku CIT, fundacja rodzinna, która otrzymywać będzie przychody z takiej spółki, np. z tytułu dywidendy czy likwidacji, opodatkowana będzie w tym zakresie podatkiem CIT
***
Zmiany mają zostać wprowadzone od 1 stycznia 2026 r. i mają mieć zastosowanie do przychodów powstałych od 1 stycznia 2026 r.
Warto podkreślić, że zapowiadane zmiany są mniej restrykcyjne od tych ogłoszonych jeszcze w 2024 r., przede wszystkim okres karencji przy zbywaniu składników mienia został skrócony z pierwotnie zapowiadanych 15 lat do 3 lat, dodatkowo odstąpiono od objęcia daniną solidarnościową świadczeń otrzymanych z fundacji rodzinnej przez beneficjentów oraz od objęcia opodatkowaniem podatkiem CIT wszelkich przychodów fundacji rodzinnej z tytułu najmu lub dzierżawy.
Zachęcamy do kontaktu z prawnikami naszej Kancelarii celem omówienia jak planowane zamiany wpłyną na Państwa indywidualną sytuację.
