Zapowiadane przez Ministerstwo Finansów zmiany w ustawie o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw dotykają opodatkowania fundacji rodzinnej. Zmiany mają obowiązywać od 2025 roku. Ich celem jest m.in.: uszczelnienie systemu opodatkowania fundacji rodzinnych, wyeliminowanie wątpliwości i rozbieżności interpretacyjnych.
Główne kierunki proponowanych zmian:
- Objęcie wypłacanych świadczeń na rzecz Beneficjentów daniną solidarnościową – 4% podatek od kwoty dochodu przekraczającego 1 mln zł.
- Objęcie podatkiem sprzedaży majątku przez fundacje rodzinne z zastrzeżeniem, że zapłacony podatek od sprzedaży fundacja będzie mogła odliczyć od podatku należnego przy wypłacie świadczeń dla beneficjentów. „Ograniczamy zakres zwolnienia tylko dla pewnych określonych rodzajów działalności, ale to nie oznacza, że fundacja staje się stricte podatnikiem. Nie zmieniamy reguł gry. Jeśli jakaś fundacja sprzeda majątek, to zapłaci od tego 19-proc. podatek. Ale jeśli fundacja będzie następnie dokonywać statutowych wypłat na rzecz beneficjentów, od których trzeba będzie naliczyć 15-proc. podatek CIT, to pomniejszy go o już wpłacony podatek od transakcji sprzedaży majątku. A więc nie będziemy mieli sytuacji, kiedy dojdzie do podwójnego opodatkowania fundacji – raz przy transakcji, drugi raz przy wypłacie świadczenia” Jarosław Neneman (wiceminister finansów).
- Sprzedaż majątku wniesionego do fundacji przez fundatora, beneficjenta lub podmioty powiązane, była objęta 19-proc. podatkiem, jeśli nastąpi ona przed upływem określonego czasu. Resort finansów proponuje 15-letni okres, po którym zbycie majątku należącego do fundacji nie będzie opodatkowane.
- Projektuje się opodatkowanie najmu dokonywanego przez fundacje rodzinne na zasadach tożsamych dla najmu prywatnego nieruchomości. Oznacza to, że fundacja rodzinna oddająca w najem nieruchomości zapłaci podatek w stawce 8,5% do przychodu w wysokości 100.000,00 zł oraz 12,5% dla przychodu powyżej 100.000,00 zł.
- Planowane jest rozszerzenie sankcji za prowadzenie niedozwolonej działalności gospodarczej, w szczególności obowiązek rozwiązania fundacji przez sąd w takim wypadku.
- Objęcie fundacji rodzinnych przepisami o CFC (zagraniczna jednostka kontrolowana).
- Opodatkowanie dochodów fundacji rodzinnej z udziałów w podmiotach transparentnych podatkowo.
