Ministerstwo Finansów opublikowało wyczekiwany projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), który przewiduje istotne zmiany w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych. Nowe przepisy mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r., przy czym jej skutki mają objąć już aktywa wniesione do fundacji rodzinnej po dniu 31 sierpnia 2025 r. Celem zmian jest ograniczenie wykorzystania fundacji rodzinnych do optymalizacji podatkowej oraz przywrócenie im pierwotnej funkcji – instrumentu sukcesji majątkowej.
Trzyletnia karencja zbywania (tzw. „lock-up”)
Nowe regulacje wprowadzają obowiązek utrzymania niektórych składników majątku przez okres 36 miesięcy, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym fundacja uzyskała te aktywa.
Karencja będzie miała zastosowanie do aktywów wniesionych nieodpłatnie do fundacji rodzinnej lub nabytych przez fundację rodzinną od podmiotów powiązanych po dniu 31 sierpnia 2025 r.
W przypadku zbycia takich aktywów przed upływem wymaganego okresu, fundacja będzie zobowiązana do zapłaty podatku CIT według stawki 19%.
Rozwiązanie to ma na celu zablokowanie praktyki szybkiego przenoszenia majątku do fundacji w celu jego natychmiastowej sprzedaży z pominięciem standardowych obciążeń podatkowych.
Opodatkowanie najmu krótkoterminowego
Projektowane przepisy przewidują zróżnicowanie zasad opodatkowania w zależności od charakteru najmu.
Dochody z najmu krótkoterminowego (np. wynajem turystyczny lub najem przez platformy typu Airbnb) mają zostać wprost wyłączone ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem CIT.
Dochody z podmiotów transparentnych podatkowo
Zmiany obejmą również dochody uzyskiwane przez fundację rodzinną za pośrednictwem tzw. podmiotów transparentnych podatkowo, takich jak spółki osobowe czy niektóre fundusze inwestycyjne.
Dochody te, które dotychczas mogły pozostawać poza zakresem efektywnego opodatkowania, zostaną objęte reżimem podatku dochodowego od osób prawnych.
Ponadto fundacje rodzinne zostaną objęte przepisami dotyczącymi zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC), co umożliwi opodatkowanie dochodów osiąganych poprzez struktury zagraniczne.
Projekt nowelizacji:
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12401555/katalog/13152704#13152704
Zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią
Jeżeli masz pytania lub wątpliwości w zakresie tego jak projektowane zmiany wpłyną na Twój indywidualny stan faktyczny, z uwzględnieniem struktury majątkowej i planów sukcesyjnych, zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią.
Skontaktuj się z nami, aby zapewnić sobie bezpieczeństwo prawne i podatkowe w świetle nadchodzących zmian.
+48 22 416 05 56
gwlaw@gwlaw.pl
